第二周

这周我跟着Zora和其他三个同事一起到位于SGX大楼的一家客户审计。这是一个比较大的公司，旗下还有几个子公司。我先学习了如何做N部分现金和银行存款部分的审计，主要是进行了银行存款付款的测试。由于这家公司在几家银行分别有新加坡、人民币和欧元的账户。我们抽取的这家公司12月份在大华银行的新元和美元的各五笔大额的付款记录。根据银行的回单（payment voucher）确定其用途、金额、支票号、收款人。还要对附在其后面的发票（invoice）进行检查，看是否经过公司相应主管的批准签字，金额是否和实际支付的相符。后面还有一系列的准确性测试，包括这笔业务是否准确地过入分类账户。十笔业务看下来都比较规范，说明这家公司的付款审批程序的内部控制以及会计记录都是比较规范的。于是就可以在那张工作底稿上写上“satisfactory”的结论。

应收账款这部分的审计我感受最深的就是样本的抽取。可以根据在审计计划的时候确认的重要性水平来确定应收账款部分需要进行函证的数量。每抽取一个样本输入单元格后，后面一个单元格就会显示输入的金额占重要性水平的百分比。直到输入的总金额大于重要性水平的60%，后面的那个表格就会显示“OK”。在填写函证的时候虽然是对事先的范本进行修改，但是做这份简单的工作还是要十分小心，保证填写的金额以及地址等信息的准确性，让客户的主管签字后必须由注册会计师亲自发出，并且要留一份备查。这些和我们当时学习函证的知识时老师说的注意点是一致的，只有这样才能防止函证内容被客户修改等舞弊情况出现。但是，客观事实是收到回函的概率不高，有时还不到50%，所以对于没有回函的应收账款全部都要进行进一步的测试，查看从12月31日到3月份这些应收账款的收回情况。对于没有收回的还要进一步追查。由于函证刚发出，估计回函的概率也不会太高，所以Zora让我直接去检查抽取的这些应收账款的后续收回情况。我找客户的会计要到今年第一个季度的应收账款收款的资料，和12月31日应收账款逐笔核对，有大部分都在今年1月份及时收到了，对于这些我都逐一核对了银行的收款回单，有几笔是2006年的应收账款所以还要再去问客户这几比应收账款的可收回性。在核对的时候我发现很多时候应收金额和实际收到的金额是不相符的，问了Zora才知道这是由于扣除银行手续费和汇率的原因(如果是美元或欧元)。

这一周除了学到固定资产、现金和银行存款、应收账款部分的大致的流程和一些审计方法，我还第一次和客户进行交流，Zora经常让我去问客户一些问题。这家公司的会计人员都十分友好而耐心的回答，有什么要找他们要的资料和证据，她们都会马上从电脑中打印或交给我们相应的文件。我感受最深的是我的同事Tee Jia和客户相处的方式。记得第一天进这家公司审计，Tee Jia就非常主动地和她所负责的那个子公司的会计进行交流，甚至聊到小学的时候班上有个男同学和她名字一样所以经常造成误会，那个会计年纪大概和Tee Jia的妈妈差不多，也很开心地和她开玩笑。之后的几天我看到每次Tee Jia有许多关于投资的很繁琐的问题问这个会计的时候，她都不厌其烦，态度十分友好。由此我发现审计人员和客户关系是否融洽很大一部分是和审计人员一开始留给客户的印象有关系的。其实审计师和客户的关系不应是对立的，而是一种互助，会计师帮助客户完善报表和内部控制，而客户协助审计师完成各项工作。固然职业谨慎和怀疑是审计师肯定要保有的，这种相互信任也是有限度的（必须建立在重大错报风险比较低也就是客户的内部控制比较完善而且其他外部风险比较低的情况下），但我认为也并不妨碍审计师和客户建立友好的关系。要把握这个度其实是挺难的，只有在实际工作中慢慢学习和体会了。

Zora非常敬业，有天中午到了1点午休时间，但是她一点都没有要去吃饭的意思，还在埋头苦干。其他的同事可能因为manager没有说去吃饭也没好意思提出该吃饭了，结果我们快两点才吃的午饭。经常1点多吃午饭也就习惯了。Zora在工作的过程中一直在非常耐心地跟我叙述各个部分的大致的流程，工作底稿要怎么编写，以及一些注意点，一些细节测试便会叫我参照去年的工作底稿去完成。这让我觉得更应该认真多学点东西才能不辜负她。在我们这个小组中我属于比较安静的一个，但是午休时间我都会找话题和同事交流，告诉他们一些他们比较感兴趣的中国的事情，也问他们一些工作的体会。希望经过这几个月能和他们能成为很好的朋友。