第五周

周一Zora和我到所审计的公司的一个分店实地考察，主要针对的是他们每天早上开店和晚上打烊的流程是否符合规范。由于大多数手表比较贵重，所以店员们每天打烊后会把手表都收回保险柜里，每天早上重新摆到各个柜台上，再按照不同的品牌进行清点。值得注意的是清点的人事先是不知道某个品牌的应有个数的，所以如果核对后不符，就会重新清点核对。另外，基于内控的要求，sales coordinator是不会参与清点的。经过观察和询问，以及检查他们的documentation，结论是这个环节比较规范，没有发现什么问题。那天是我实习以来最晚回家的一天，他们9点打烊，所以我到家时也就10点了。

接下来的几天我们都在撰写报告并和各个环节的负责人沟通，以确认我们发现的疑点和漏洞确实存在并且会对内控的规范性产生威胁。客户的财务总监也反复和我们强调这一点，如果只出了一纸报告就走人，客户就不能我们发现的问题的严重性，如果相关负责人否认某个问题存在，管理层完善内控也就无从下手。我觉得这几次和客户的会计人员沟通都比较高效，事先把要问的问题记下来，问的时候按照相关性来提问，中英文并用，基本上都会得到我想要的答案。

值得一提的是客户的财务总监给我上了一节Excel “vlookup”函数的生动一课。之前我在工作底稿的分析性测试部分看到过这个函数，也专门上网查过这个函数的功能和使用，但没有应用过，对它还是一知半解。周二那天，Zora和财务总监谈到，她发现存货跌价准备的计提有问题，经过她的计算，虽然总数是正确的，但是个别项目的年限计算有误。具体来说，这个公司是按照手表的制造日期到资产负债日的年数作为手表的“age”，然后将大于三年的存货按照不同的年限设定不同的比率，计提存货跌价准备。这种方法和会计估计应该是比较合理的，但是在计算年限上有错。那个财务总监自信地说，这是一个很关键点问题，我们的系统不会有错的，尤其当他知道Zora是用人工的方法计算的，更怀疑她计算的准确性，连我都有点半信半疑。那个财务总监就开始为我们演示怎么用“vlookup”函数计算年限，开始时由于日期格式的缘故，excel计算出来的结果都是“0”，他就回办公室重新计算。过了一会儿他走进来告诉我们，的确是他们系统有误， Zora计算的是正确的。Zora告诉我说，不要太迷信电脑，上次她审计的一家公司刚上了ERP系统，但是她还是发现了错误，那家公司还非常感谢她帮他们找出了系统的偏差。从此也可以看出，只要运用正确，Excel的功能是非常强大的，很多时候都能起到事半功倍的效果。我之前所学的只不过是函数的基础，Excel还有更多类型的函数以及数据透视图功能等等我都不熟悉，所以我决定利用这两个月好好学习一下Excel。

30号发了工资，虽然以前实习也拿过工资，但这是第一次工作完整的一个月之后拿到的，虽然我们平时很少加班，但也体会到了审计工作的艰辛。公司里有不少元老级的前辈，让我觉得很敬佩，如果说我们实习的三个月还有新鲜感，他们日复一日年复一年的审计生涯究竟是什么在支撑着他们呢。我没有问过他们，或许是一种他们自己都没有意识到的对审计的热爱。虽然也经常听到他们抱怨，但我相信他们是痛并快乐着。