第十一周

实习周记

6月15日

这周我们正式开始IPO项目的外部审计，但是我们仍然很缺人手。我一直在帮RILY做vouching，毕竟在这样一个大项目里是不太可能让实习生独立负责完整的一个section的。

这是我第一次接触新加坡公司的会计信息系统，不过这家公司的系统似乎不是很先进，主要是数据导出有问题，不能成功导出成EXCEL文件，所以很多总账都是打印出来的，这样必定会影响到审计的工作效率。

RILY从应收账款中抽出了32个客户，使得它们的总额达到应收账款总数的60%。由于应收账款函证还没收回，对于这60%是要百分之百检查期后收款的情况的。我看着厚厚一沓的打印出来的GL顿时有点发怵。但是想到时间紧任务重，便马上开始在客户的会计系统里按照客户名称查找这32家客户2008年3月31日应收账款在4、5月的收款情况（subsequent receipt），并把其日期标注出来。看了一下午的电脑，真的是头昏脑胀，感觉视力也急剧下降。第二天上午我又打起十二万分精神继续这项工作，一早上几乎都没喝过水也没离开过位子，终于在午饭时间之前完成了，这才如释重负。结果是令人满意的，大部分的应收账款都在4、5月收到了，说明这家公司的客户的信用是相当不错的。但是也有少部分从2005年甚至2003年带下来的陈年旧账，估计这部分的坏账准备计提率应该比较高。接着我又查看了大额收款的receipt voucher并复印下来，并查找还未收款的款项的invoice。RILY在和负责应收的会计讨论会计政策的时候提到，现在FRS是不允许计提general provision而应该计提specific provision,即应收账款坏账准备、存货的跌价准备等的计提，不能按照一个统一的比率，而应该根据不同的情况分别计提。那个会计似乎不了解这个新的会计政策，颇为不满地说，不行，这样会影响我们收入的确认，进而影响IPO，而且去年EY是允许计提general provision的……实际上有点会计常识的人都知道收入的确认跟应收账款能否收回是没有关系的，真没想到和被审计单位的沟通还会遇到这种障碍。

完成应收账款部分，RILY和我又继续开始固定资产部分的审计。对于这家汽车租赁公司来说，毫无疑问这是一个重点关注的项目。我的任务是打印出一部分固定资产包括土地的总账，对于金额大于100,000的项目找出它们的payment voucher和附在其后的invoice。PV是按照银行回单编号如DBS*****归档的，所以必须先在系统里输入GL上的document number，系统显示出来的相应编号才是找到纸质凭证的线索。另外由于这家公司刚搬到现在这个办公地点，很多会计凭证还放在纸箱里，我只好不停地找他们的会计问我要的资料在哪个箱子里，然后到一大堆箱子里寻找，整个过程费时又费力，有时偏偏就是找不到我要的凭证。这家公司的固定资产累计折旧的计提似乎也有问题，很多车子的计提违反了一致性的原则。因此RILY花了很多时间算他们的折旧计提。

下周还要继续完成手头的工作。